Il Noleggio Lungo Termine di auto e veicoli commerciali presenta scenari di deducibilità e detrazione diversi in funzione
dell'utilizzo che si fa del veicolo aziendale. Per tal ragione ti spiegheremo di seguito quali sono le regole fiscali e le percentuali deducubili in modo da definire il costo del Noleggio a Lungo Termine al netto delle imposte.
Per un approfondimento sulla deducibilità del noleggio auto puoi consultare la tabella in fondo alla pagina e
calcolare con il nostro simulatore il costo di noleggio al netto delle imposte.
Deducibilità Noleggio Auto Agenti di Commercio
Il limite annuo della deducibilità fiscale dei canoni di noleggio delle auto utilizzate dagli agenti di commercio è stato fissato a 5.164,57€
(mentre in passato era pari a 3.615,20 €), mentre, la percentuale di deducibilità dei costi è pari all'80% con costo massimo fiscalmente
deducibile pari ad 4.131,66€ (equivale all'80% di 5.164,57€).
Per quel che riguarda invece la detraibilità dell'IVA per le spese di noleggio auto a lungo termine gli agenti di commercio possono detrarla al 100%.
Un'altro grande vantaggio del Noleggio Lungo Termine è dato dalla deducibilità dei costi sui servizi assicurativi e di
manutenzione, infatti, oltre alla spesa del noleggio, godono della deduzione all'80% anche le spese dei servizi inclusi nel
contratto di Noleggio a Lungo Termine (assicurazioni, manutenzione ordinaria e straordinaria, pneumatici, soccorso stradale).
Deducibilità Noleggio Auto in Fringe Benefit al Dipendente
Il fringe benefit è un compenso concesso al lavoratore dipendente di un'azienda, una retribuzione che non viene elargita in
denaro, ma attraverso l'offerta di una serie di servizi. Uno dei fringe benefit più comuni è un veicolo aziendale a noleggio lungo termine
concesso ad uso promiscuo, da usare sia per l'attività lavorativa sia per le esigenze personali del lavoratore.
La Tassasione al Dipendente di un'auto in Fringe Benefit
Lato dipendente per il conteggio delle tasse da versare, viene considerato un vero e proprio forfait. In pratica viene
stabilita una percorrenza di 15 mila chilometri l'anno, di cui il 30% sono per l'utilizzo personale del veicolo da parte del
dipendente, quindi circa 4.500 Km.
Ogni anno ACI pubblica le tabelle ufficiali per la tassa auto aziendale del fringe benefit, con valori differenti in base
al modello di veicolo. In questo modo l'ACI indica il costo chilometrico di ogni tipo di vettura aziendale, il quale come
abbiamo già accennato a partire dal 1° Luglio 2020 sarà determinato anche dalle emissioni di CO2.
Ciò significa che meno il mezzo sarà ecologico, con emissioni di CO2 elevate, più elevato sarà il conteggio e quindi tutti
gli oneri fiscali ad esso collegati, mentre, per quel che riguarda la deducibilità auto per i dipendenti si hanno delle
novità positive in merito alle % del Fringe Benefit quando le emissioni inquinanti (CO2) sono inferiori a 60 g/km.
Quattro dunque le fasce di tassazione delle auto aziendali in Fringe Benefit:
Per auto con emissioni di CO2 non superiori a 60 g/km: 25%
Per auto con emissioni di CO2 comprese tra 60 e 160 g/km: 30%
Per auto con emissioni di CO2 comprese tra 160 e 190 g/km: 40% per il 2020 e 50% dal 2021
Per auto con emissioni di CO2 superiori a 190 g/km: 50% per il 2020 e 60% dal 2021
Il Governo ha inoltre deciso di applicare alle auto aziendali a Noleggio Lungo Termine la stessa filosofia utilizzata
per l'ecobonus/ecotassa, applicando la tassazione massima alle auto con livelli di emissioni più alti. Privilegiate
saranno invece le aziende che scelgono auto elettriche o
auto ibride che restano sotto la soglia dei 60 g/km di CO2.
La Deducibilità Aziendale di un'auto a Noleggio Lungo Termine in Fringe Benefit
Lato azienda per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti, la lettera b-bis) dell'art. 164 TUIR dispone che tutti i costi sono deducibili
nella misura del 70% per i veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta.
In questo caso non si applicano i limiti al costo fiscale previsti per i veicoli aziendali in proprietà o in leasing.
Di conseguenza, nel caso di autovettura avente un costo pari a 50.000 euro data in uso promiscuo al dipendente, la stessa è deducibile anche per il costo che
eccede i 18.075,99 euro.
Bollo Auto: cosa cambia nel Noleggio a Lungo Termine:
La tassa di proprietà sui veicoli (Bollo) è sempre stata corrisposta dalla società di Noleggio a Lungo Termine in quanto
proprietaria del veicolo. Un emendamento inserito nel maxi-emendamento blindato e approvato sulla fiducia con il Decreto
Fiscale, sposta a partire da Gennaio 2020 l'obbligo di pagamento - per i contratti superiori a 12 mesi di noleggio - in capo al
cliente che utilizza il veicolo a noleggio.
Secondo questo emendamento il cliente dovrà pagare in base alla Regione di residenza con decorrenza dalla data di consegna
del veicolo fino alla scadenza del relativo contratto.
Calcolo Deducibilità Noleggio Auto Lungo Termine
Seleziona reddito imponibile:
Autovetture
Società di capitali
Agenti di commercio
Ditte individuali
Professionisti
Reddito imponibile
50.000,00 €
50.000,00 €
50.000,00 €
50.000,00 €
Canone di noleggio
500,00 €
500,00 €
500,00 €
500,00 €
IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES)
24%
38%
38%
38%
Aliquota previdenziale (INPS)
24,13%
24,13%
14%
IRAP e addizioni
3,9%
5%
5%
5%
Fringe benefit
SI
NO
NO
NO
Tassazione effettiva %
27,9%
67,13%
67,13%
57%
Deducibilità % canone di noleggio
70%
80% fino a 5.164,57 €
20% fino a 3.615,20 €
20% fino a 3.615,20 €
Deducibilità canone di noleggio
4.200,00 €
4.131,66 €
723,04 €
723,04 €
Detraibilità IVA
110,00 €
110,00 €
44,00 €
44,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio
97,65 €
231,13 €
40,45 €
34,34 €
Canone mensile effettivo
402,35 €
268,87 €
525,55 €
531,66 €
Autovetture
Società di capitali
Agenti di commercio
Ditte individuali
Professionisti
Reddito imponibile
75.000,00 €
75.000,00 €
75.000,00 €
75.000,00 €
Canone di noleggio
500,00 €
500,00 €
500,00 €
500,00 €
IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES)
24%
41%
41%
41%
Aliquota previdenziale (INPS)
24,13%
24,13%
15%
IRAP e addizioni
3,9%
5%
5%
5%
Fringe benefit
SI
NO
NO
NO
Tassazione effettiva %
27,9%
70,13%
70,13%
61%
Deducibilità % canone di noleggio
70%
80% fino a 5.164,57 €
20% fino a 3.615,20 €
20% fino a 3.615,20 €
Deducibilità canone di noleggio
4.200,00 €
4.131,66 €
723,04 €
723,04 €
Detraibilità IVA
110,00 €
110,00 €
44,00 €
44,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio
97,65 €
241,46 €
42,26 €
36,75 €
Canone mensile effettivo
402,35 €
258,54 €
523,74 €
529,25 €
Autovetture
Società di capitali
Agenti di commercio
Ditte individuali
Professionisti
Reddito imponibile
100.000,00 €
100.000,00 €
100.000,00 €
100.000,00 €
Canone di noleggio
500,00 €
500,00 €
500,00 €
500,00 €
IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES)
24%
43%
43%
43%
Aliquota previdenziale (INPS)
24,13%
24,13%
15%
IRAP e addizioni
3,9%
5%
5%
5%
Fringe benefit
SI
NO
NO
NO
Tassazione effettiva %
27,9%
72,13%
72,13%
63%
Deducibilità % canone di noleggio
70%
80% fino a 5.164,57 €
20% fino a 3.615,20 €
20% fino a 3.615,20 €
Deducibilità canone di noleggio
4.200,00 €
4.131,66 €
723,04 €
723,04 €
Detraibilità IVA
110,00 €
110,00 €
44,00 €
44,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio
97,65 €
248,35 €
43,46 €
37,96 €
Canone mensile effettivo
402,35 €
251,65 €
522,54 €
528,04 €
Per IRAP e addizionali regionali e comunali si prende a riferimento un valore simbolico del 5% precisando che non tutti i
titolari di partita iva sono soggetti passivi IRAP e che le addizionali comunali e regionali sono variabili a seconda del
luogo di residenza del contribuente
L'aliquota previdenziale per i professionisti varia a seconda dell'attività svolta. Convenzionalmente viene indicata l'aliquota
del 14% considerando che le variazioni fra le casse previdenziali professionali sono nell'ordine dei 2/3 punti percentuali in
eccesso e in difetto
La deducibilità dei veicoli commerciali al 100% del costo sostenuto è sempre subordinata ad un utilizzo esclusivo impresa/professione
da dimostrare
L'aliquota previdenziale ditte individuali è relativa alla gestione commercianti anche se potrebbero essere soggetti iscritti
alla gestione artigiani o separata
Calcolo Deducibilità Noleggio Autocarro a Lungo Termine
Seleziona reddito imponibile:
Vetture Autocarro - N1
Società di capitali
Agenti di commercio
Ditte individuali
Professionisti
Reddito imponibile
50.000,00 €
50.000,00 €
50.000,00 €
50.000,00 €
Canone di noleggio
500,00 €
500,00 €
500,00 €
500,00 €
IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES)
24%
38%
38%
38%
Aliquota previdenziale (INPS)
24,13%
24,13%
15%
IRAP e addizioni
3,9%
5%
5%
5%
Fringe benefit
NO
NO
NO
NO
Tassazione effettiva %
27,9%
67,13%
67,13%
58%
Deducibilità % canone di noleggio
100%
100%
100%
100%
Deducibilità canone di noleggio
6.000,00 €
6.000,00 €
6.000,00 €
6.000,00 €
Detraibilità IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio
139,50 €
335,65 €
335,65 €
290,00 €
Canone mensile effettivo
360,50 €
164,35 €
164,35 €
210,00 €
Vetture Autocarro - N1
Società di capitali
Agenti di commercio
Ditte individuali
Professionisti
Reddito imponibile
75.000,00 €
75.000,00 €
75.000,00 €
75.000,00 €
Canone di noleggio
500,00 €
500,00 €
500,00 €
500,00 €
IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES)
24%
41%
41%
41%
Aliquota previdenziale (INPS)
24,13%
24,13%
15%
IRAP e addizioni
3,9%
5%
5%
5%
Fringe benefit
NO
NO
NO
NO
Tassazione effettiva %
27,9%
70,13%
70,13%
61%
Deducibilità % canone di noleggio
100%
100%
100%
100%
Deducibilità canone di noleggio
6.000,00 €
6.000,00 €
6.000,00 €
6.000,00 €
Detraibilità IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio
139,50 €
350,65 €
350,65 €
305,00 €
Canone mensile effettivo
360,50 €
149,35 €
149,35 €
195,00 €
Vetture Autocarro - N1
Società di capitali
Agenti di commercio
Ditte individuali
Professionisti
Reddito imponibile
100.000,00 €
100.000,00 €
100.000,00 €
100.000,00 €
Canone di noleggio
500,00 €
500,00 €
500,00 €
500,00 €
IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES)
24%
43%
43%
43%
Aliquota previdenziale (INPS)
24,13%
24,13%
15%
IRAP e addizioni
3,9%
5%
5%
5%
Fringe benefit
NO
NO
NO
NO
Tassazione effettiva %
27,9%
72,13%
72,13%
63%
Deducibilità % canone di noleggio
100%
100%
100%
100%
Deducibilità canone di noleggio
6.000,00 €
6.000,00 €
6.000,00 €
6.000,00 €
Detraibilità IVA
110,00 €
110,00 €
110,00 €
100,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio
139,50 €
360,65 €
360,65 €
315,00 €
Canone mensile effettivo
360,50 €
139,35 €
139,35 €
195,00 €
Per IRAP e addizionali regionali e comunali si prende a riferimento un valore simbolico del 5% precisando che non tutti i
titolari di partita iva sono soggetti passivi IRAP e che le addizionali comunali e regionali sono variabili a seconda del
luogo di residenza del contribuente
L'aliquota previdenziale per i professionisti varia a seconda dell'attività svolta. Convenzionalmente viene indicata l'aliquota
del 14% considerando che le variazioni fra le casse previdenziali professionali sono nell'ordine dei 2/3 punti percentuali in
eccesso e in difetto
La deducibilità dei veicoli commerciali al 100% del costo sostenuto è sempre subordinata ad un utilizzo esclusivo impresa/professione
da dimostrare
L'aliquota previdenziale ditte individuali è relativa alla gestione commercianti anche se potrebbero essere soggetti iscritti
alla gestione artigiani o separata
Fiscalità Noleggio Auto Lungo Termine
Autovetture e Autoveicoli
Prestazioni accessorie (manutenzione, riparazione, ricambi e carburante...)
Detrazione IVA
Deduzione Imposte Dirette
Detrazione Iva
Deduzione Imposte Dirette
Esercenti arti e professioni
40%
Deducibilità per il noleggio auto a lungo termine al 20% nel limite dell'ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al
costo del veicolo che non eccede 3.615,20€, limitatamente ad un solo veicolo e con ragguaglio all'anno.
40%
20%
Aziende Uso Strumentale
100%
100%
100%
100%
Aziende Uso Non Strumentale
40%
La deducibilità per il noleggio auto a lungo termine è pari al 20% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio
che non eccede 3.615,20€
40%
20%
Aziende ed esercenti arti e professioni Uso promiscuo a dipendenti
40%
Deducibilità di costi nel noleggio auto lungo termine corrisponde nella misura del 70% dei costi totali
40%
70%
Agente o rappresentante di commercio
100%
Deducibilità al 80% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 5.164,57€, con ragguaglio all'anno
100%
80%
Società semplici e associazioni
40%
Deducibilità al 20% nel limite di 3.615,20€soltanto per un veicolo per ogni socio o associato e con ragguaglio all'anno