Deducibilità Noleggio Auto a Lungo Termine

Deducibilità Noleggio Auto a Lungo Termine

Il Noleggio Lungo Termine di auto e veicoli commerciali presenta scenari di deducibilità e detrazione diversi in funzione dell'utilizzo che si fa del veicolo aziendale. Per tal ragione ti spiegheremo di seguito quali sono le regole fiscali e le percentuali deducubili in modo da definire il costo del Noleggio a Lungo Termine al netto delle imposte.

Per un approfondimento sulla deducibilità del noleggio auto puoi consultare la tabella in fondo alla pagina e calcolare con il nostro simulatore il costo di noleggio al netto delle imposte.


Deducibilità Noleggio Auto Agenti di Commercio

Il limite annuo della deducibilità fiscale dei canoni di noleggio delle auto utilizzate dagli agenti di commercio è stato fissato a 5.164,57€ (mentre in passato era pari a 3.615,20 €), mentre, la percentuale di deducibilità dei costi è pari all'80% con costo massimo fiscalmente deducibile pari ad 4.131,66€ (equivale all'80% di 5.164,57€).

Per quel che riguarda invece la detraibilità dell'IVA per le spese di noleggio auto a lungo termine gli agenti di commercio possono detrarla al 100%.

Un'altro grande vantaggio del Noleggio Lungo Termine è dato dalla deducibilità dei costi sui servizi assicurativi e di manutenzione, infatti, oltre alla spesa del noleggio, godono della deduzione all'80% anche le spese dei servizi inclusi nel contratto di Noleggio a Lungo Termine (assicurazioni, manutenzione ordinaria e straordinaria, pneumatici, soccorso stradale).


Deducibilità Noleggio Auto in Fringe Benefit al Dipendente

Il fringe benefit è un compenso concesso al lavoratore dipendente di un'azienda, una retribuzione che non viene elargita in denaro, ma attraverso l'offerta di una serie di servizi. Uno dei fringe benefit più comuni è un veicolo aziendale a noleggio lungo termine concesso ad uso promiscuo, da usare sia per l'attività lavorativa sia per le esigenze personali del lavoratore.


La Tassasione al Dipendente di un'auto in Fringe Benefit

Lato dipendente per il conteggio delle tasse da versare, viene considerato un vero e proprio forfait. In pratica viene stabilita una percorrenza di 15 mila chilometri l'anno, di cui il 30% sono per l'utilizzo personale del veicolo da parte del dipendente, quindi circa 4.500 Km.

Ogni anno ACI pubblica le tabelle ufficiali per la tassa auto aziendale del fringe benefit, con valori differenti in base al modello di veicolo. In questo modo l'ACI indica il costo chilometrico di ogni tipo di vettura aziendale, il quale come abbiamo già accennato a partire dal 1° Luglio 2020 sarà determinato anche dalle emissioni di CO2.

Ciò significa che meno il mezzo sarà ecologico, con emissioni di CO2 elevate, più elevato sarà il conteggio e quindi tutti gli oneri fiscali ad esso collegati, mentre, per quel che riguarda la deducibilità auto per i dipendenti si hanno delle novità positive in merito alle % del Fringe Benefit quando le emissioni inquinanti (CO2) sono inferiori a 60 g/km.

Quattro dunque le fasce di tassazione delle auto aziendali in Fringe Benefit:

  • Per auto con emissioni di CO2 non superiori a 60 g/km: 25%
  • Per auto con emissioni di CO2 comprese tra 60 e 160 g/km: 30%
  • Per auto con emissioni di CO2 comprese tra 160 e 190 g/km: 40% per il 2020 e 50% dal 2021
  • Per auto con emissioni di CO2 superiori a 190 g/km: 50% per il 2020 e 60% dal 2021

Il Governo ha inoltre deciso di applicare alle auto aziendali a Noleggio Lungo Termine la stessa filosofia utilizzata per l'ecobonus/ecotassa, applicando la tassazione massima alle auto con livelli di emissioni più alti. Privilegiate saranno invece le aziende che scelgono auto elettriche o auto ibride che restano sotto la soglia dei 60 g/km di CO2.


La Deducibilità Aziendale di un'auto a Noleggio Lungo Termine in Fringe Benefit

Lato azienda per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti, la lettera b-bis) dell'art. 164 TUIR dispone che tutti i costi sono deducibili nella misura del 70% per i veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta.

In questo caso non si applicano i limiti al costo fiscale previsti per i veicoli aziendali in proprietà o in leasing.

Di conseguenza, nel caso di autovettura avente un costo pari a 50.000 euro data in uso promiscuo al dipendente, la stessa è deducibile anche per il costo che eccede i 18.075,99 euro.


Bollo Auto: cosa cambia nel Noleggio a Lungo Termine:

La tassa di proprietà sui veicoli (Bollo) è sempre stata corrisposta dalla società di Noleggio a Lungo Termine in quanto proprietaria del veicolo. Un emendamento inserito nel maxi-emendamento blindato e approvato sulla fiducia con il Decreto Fiscale, sposta a partire da Gennaio 2020 l'obbligo di pagamento - per i contratti superiori a 12 mesi di noleggio - in capo al cliente che utilizza il veicolo a noleggio.

Secondo questo emendamento il cliente dovrà pagare in base alla Regione di residenza con decorrenza dalla data di consegna del veicolo fino alla scadenza del relativo contratto.


Calcolo Deducibilità Noleggio Auto Lungo Termine


Seleziona reddito imponibile:

Autovetture Società di capitali Agenti di commercio Ditte individuali Professionisti
Reddito imponibile 50.000,00 €50.000,00 €50.000,00 €50.000,00 €
Canone di noleggio 500,00 €500,00 €500,00 €500,00 €
IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES) 24%38%38%38%
Aliquota previdenziale (INPS) 24,13%24,13%14%
IRAP e addizioni 3,9%5%5%5%
Fringe benefit SINONONO
Tassazione effettiva % 27,9%67,13%67,13%57%
Deducibilità % canone di noleggio 70%80%
fino a 5.164,57 €
20%
fino a 3.615,20 €
20%
fino a 3.615,20 €
Deducibilità canone di noleggio 4.200,00 €4.131,66 €723,04 €723,04 €
Detraibilità IVA 110,00 €110,00 €44,00 €44,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio 97,65 €231,13 €40,45 €34,34 €
Canone mensile effettivo 402,35 €268,87 €525,55 €531,66 €
Autovetture Società di capitali Agenti di commercio Ditte individuali Professionisti
Reddito imponibile 75.000,00 €75.000,00 €75.000,00 €75.000,00 €
Canone di noleggio 500,00 €500,00 €500,00 €500,00 €
IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES) 24%41%41%41%
Aliquota previdenziale (INPS) 24,13%24,13%15%
IRAP e addizioni 3,9%5%5%5%
Fringe benefit SINONONO
Tassazione effettiva % 27,9%70,13%70,13%61%
Deducibilità % canone di noleggio 70%80%
fino a 5.164,57 €
20%
fino a 3.615,20 €
20%
fino a 3.615,20 €
Deducibilità canone di noleggio 4.200,00 €4.131,66 €723,04 €723,04 €
Detraibilità IVA 110,00 €110,00 €44,00 €44,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio 97,65 €241,46 €42,26 €36,75 €
Canone mensile effettivo 402,35 €258,54 €523,74 €529,25 €
Autovetture Società di capitali Agenti di commercio Ditte individuali Professionisti
Reddito imponibile 100.000,00 €100.000,00 €100.000,00 €100.000,00 €
Canone di noleggio 500,00 €500,00 €500,00 €500,00 €
IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES) 24%43%43%43%
Aliquota previdenziale (INPS) 24,13%24,13%15%
IRAP e addizioni 3,9%5%5%5%
Fringe benefit SINONONO
Tassazione effettiva % 27,9%72,13%72,13%63%
Deducibilità % canone di noleggio 70%80%
fino a 5.164,57 €
20%
fino a 3.615,20 €
20%
fino a 3.615,20 €
Deducibilità canone di noleggio 4.200,00 €4.131,66 €723,04 €723,04 €
Detraibilità IVA 110,00 €110,00 €44,00 €44,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio 97,65 €248,35 €43,46 €37,96 €
Canone mensile effettivo 402,35 €251,65 €522,54 €528,04 €
Per IRAP e addizionali regionali e comunali si prende a riferimento un valore simbolico del 5% precisando che non tutti i titolari di partita iva sono soggetti passivi IRAP e che le addizionali comunali e regionali sono variabili a seconda del luogo di residenza del contribuente
L'aliquota previdenziale per i professionisti varia a seconda dell'attività svolta. Convenzionalmente viene indicata l'aliquota del 14% considerando che le variazioni fra le casse previdenziali professionali sono nell'ordine dei 2/3 punti percentuali in eccesso e in difetto
La deducibilità dei veicoli commerciali al 100% del costo sostenuto è sempre subordinata ad un utilizzo esclusivo impresa/professione da dimostrare
L'aliquota previdenziale ditte individuali è relativa alla gestione commercianti anche se potrebbero essere soggetti iscritti alla gestione artigiani o separata


Calcolo Deducibilità Noleggio Autocarro a Lungo Termine


Seleziona reddito imponibile:

Vetture Autocarro - N1 Società di capitali Agenti di commercio Ditte individuali Professionisti
Reddito imponibile 50.000,00 €50.000,00 €50.000,00 €50.000,00 €
Canone di noleggio 500,00 €500,00 €500,00 €500,00 €
IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES) 24%38%38%38%
Aliquota previdenziale (INPS) 24,13%24,13%15%
IRAP e addizioni 3,9%5%5%5%
Fringe benefit NONONONO
Tassazione effettiva % 27,9%67,13%67,13%58%
Deducibilità % canone di noleggio 100%100%100%100%
Deducibilità canone di noleggio 6.000,00 €6.000,00 €6.000,00 €6.000,00 €
Detraibilità IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio 139,50 €335,65 €335,65 €290,00 €
Canone mensile effettivo 360,50 €164,35 €164,35 €210,00 €
Vetture Autocarro - N1 Società di capitali Agenti di commercio Ditte individuali Professionisti
Reddito imponibile 75.000,00 €75.000,00 €75.000,00 €75.000,00 €
Canone di noleggio 500,00 €500,00 €500,00 €500,00 €
IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES) 24%41%41%41%
Aliquota previdenziale (INPS) 24,13%24,13%15%
IRAP e addizioni 3,9%5%5%5%
Fringe benefit NONONONO
Tassazione effettiva % 27,9%70,13%70,13%61%
Deducibilità % canone di noleggio 100%100%100%100%
Deducibilità canone di noleggio 6.000,00 €6.000,00 €6.000,00 €6.000,00 €
Detraibilità IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio 139,50 €350,65 €350,65 €305,00 €
Canone mensile effettivo 360,50 €149,35 €149,35 €195,00 €
Vetture Autocarro - N1 Società di capitali Agenti di commercio Ditte individuali Professionisti
Reddito imponibile 100.000,00 €100.000,00 €100.000,00 €100.000,00 €
Canone di noleggio 500,00 €500,00 €500,00 €500,00 €
IVA 110,00 €110,00 €110,00 €110,00 €
Aliquota IRPEF (IRES) 24%43%43%43%
Aliquota previdenziale (INPS) 24,13%24,13%15%
IRAP e addizioni 3,9%5%5%5%
Fringe benefit NONONONO
Tassazione effettiva % 27,9%72,13%72,13%63%
Deducibilità % canone di noleggio 100%100%100%100%
Deducibilità canone di noleggio 6.000,00 €6.000,00 €6.000,00 €6.000,00 €
Detraibilità IVA 110,00 €110,00 €110,00 €100,00 €
Recupero mensile sul canone di noleggio 139,50 €360,65 €360,65 €315,00 €
Canone mensile effettivo 360,50 €139,35 €139,35 €195,00 €
Per IRAP e addizionali regionali e comunali si prende a riferimento un valore simbolico del 5% precisando che non tutti i titolari di partita iva sono soggetti passivi IRAP e che le addizionali comunali e regionali sono variabili a seconda del luogo di residenza del contribuente
L'aliquota previdenziale per i professionisti varia a seconda dell'attività svolta. Convenzionalmente viene indicata l'aliquota del 14% considerando che le variazioni fra le casse previdenziali professionali sono nell'ordine dei 2/3 punti percentuali in eccesso e in difetto
La deducibilità dei veicoli commerciali al 100% del costo sostenuto è sempre subordinata ad un utilizzo esclusivo impresa/professione da dimostrare
L'aliquota previdenziale ditte individuali è relativa alla gestione commercianti anche se potrebbero essere soggetti iscritti alla gestione artigiani o separata


Fiscalità Noleggio Auto Lungo Termine

Autovetture e Autoveicoli Prestazioni accessorie (manutenzione, riparazione, ricambi e carburante...)
Detrazione IVA Deduzione Imposte Dirette Detrazione Iva Deduzione Imposte Dirette
Esercenti arti e professioni 40% Deducibilità per il noleggio auto a lungo termine al 20% nel limite dell'ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo del veicolo che non eccede 3.615,20€, limitatamente ad un solo veicolo e con ragguaglio all'anno. 40% 20%
Aziende Uso Strumentale 100% 100% 100% 100%
Aziende Uso Non Strumentale 40% La deducibilità per il noleggio auto a lungo termine è pari al 20% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 3.615,20€ 40% 20%
Aziende ed esercenti arti e professioni Uso promiscuo a dipendenti 40% Deducibilità di costi nel noleggio auto lungo termine corrisponde nella misura del 70% dei costi totali 40% 70%
Agente o rappresentante di commercio 100% Deducibilità al 80% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 5.164,57€, con ragguaglio all'anno 100% 80%
Società semplici e associazioni 40% Deducibilità al 20% nel limite di 3.615,20€ soltanto per un veicolo per ogni socio o associato e con ragguaglio all'anno 40% 20%